Czy przedsiębiorca może odliczyć wydatki na garnitur i buty?
Fiskus niechętnie akceptuje wydatki na odzież jako koszty uzyskania przychodu, uznając je za wydatki o charakterze osobistym. Jednak w określonych sytuacjach, przedsiębiorca może odliczyć koszty zakupu ubrań i akcesoriów – zwłaszcza jeśli są one wykorzystywane w celach biznesowych, takich jak sesje wizerunkowe czy prezentacje w mediach społecznościowych. Kluczowe jest udowodnienie związku tych wydatków z działalnością gospodarczą.
Wydatki na odzież a koszty podatkowe – zasady ogólne
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, aby dany wydatek mógł zostać uznany za koszt uzyskania przychodu, musi spełniać dwa podstawowe kryteria:
- Musi pozostawać w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
- Powinien służyć osiągnięciu przychodów lub zabezpieczeniu ich źródła.
Granica pomiędzy wydatkiem osobistym a biznesowym jest cienka, jednak orzecznictwo pokazuje, że w uzasadnionych przypadkach można skutecznie odliczyć koszty związane z zakupem odzieży.
Kiedy zakup ubrań może być kosztem firmowym?
Przykładem korzystnej interpretacji jest stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 stycznia 2025 r. (nr 0111-KDIB1-1.4010.743.2024.1.BS). W sprawie tej przedsiębiorca udowodnił, że garnitury, koszule, płaszcze oraz akcesoria (takie jak paski, krawaty i obuwie) są niezbędne do prowadzenia działalności związanej z doradztwem wizerunkowym i organizacją szkoleń. Argumentacja opierała się na trzech kluczowych punktach:
- Odzież jest wykorzystywana w sesjach wizerunkowych i szkoleniach.
- Publikacje z tych wydarzeń w mediach społecznościowych zwiększają zainteresowanie ofertą firmy.
- W przyszłości sprzedaż odzieży może stanowić dodatkowe źródło przychodu.
Organ podatkowy zgodził się, że wydatki te mają charakter gospodarczy, a nie reprezentacyjny, co umożliwiło ich zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu.
Interpretacje sprzyjające przedsiębiorcom
Innym przykładem pozytywnego stanowiska jest interpretacja Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z 9 marca 2023 r. (nr DOP3.8222.833.2020.HTCE). Dotyczyła ona modelki prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą, która odliczyła wydatki na odzież, obuwie i kosmetyki do charakteryzacji, wykorzystywane w sesjach zdjęciowych i filmowych. Fiskus uznał, że w tym przypadku zakup tych rzeczy jest niezbędny do prowadzenia działalności i może zostać zaliczony do kosztów podatkowych.
Jakie wydatki są najczęściej kwestionowane?
Mimo korzystnych interpretacji, fiskus często odmawia uznania niektórych wydatków za koszty podatkowe. Najczęściej dotyczą one:
- Zakupu odzieży bez trwałego oznaczenia logo firmy.
- Okularów i soczewek korekcyjnych.
- Kursów i szkoleń niezwiązanych bezpośrednio z działalnością.
- Pakietów medycznych i polis ubezpieczeniowych.
- Zajęć sportowych.
Przykładem negatywnego stanowiska jest interpretacja Dyrektora KIS z 20 września 2024 r. (nr 0115-KDIT3.4011.572.2024.2.PS), gdzie DJ nie mógł odliczyć wydatków na odzież sceniczną i usługi fryzjerskie. Fiskus argumentował, że mają one charakter reprezentacyjny, a nie reklamowy.
Odzież z logo firmy – sposób na legalne odliczenie
Skutecznym sposobem na uzyskanie zgody fiskusa jest umieszczenie trwałego logo firmy na odzieży. Potwierdza to interpretacja z 28 października 2024 r. (nr 0111-KDIB2-1.4010.493.2024.1.AG), w której Dyrektor KIS uznał, że garnitury z trwałym logotypem kancelarii mogą zostać zaliczone do kosztów reklamowych.
Wniosek
Przedsiębiorcy mogą odliczyć wydatki na odzież, pod warunkiem że wykażą ich bezpośredni związek z działalnością gospodarczą. Kluczowe jest staranne udokumentowanie tych wydatków oraz rozważenie trwałego oznakowania odzieży logo firmy. W przypadku wątpliwości warto wystąpić o indywidualną interpretację podatkową, która może stanowić skuteczną ochronę w razie kontroli skarbowej.
autor: Gabriel Jackowski (za prawo.pl)
Jeśli potrzebujesz pomocy prawnej – skontaktuj się z nami – Kancelaria Prawna Jackowski
