Limit zwolnienia z VAT

Od stycznia 2026 r. limit podmiotowego zwolnienia z VAT zostanie podniesiony z 200 tys. zł do 240 tys. zł obrotu rocznie. Ministerstwo Finansów rozwiewa wątpliwości co do sytuacji podatników, których sprzedaż w 2025 r. przekroczy 200 tys. zł, ale nie osiągnie 240 tys. zł. Według resortu, tacy przedsiębiorcy będą mogli wrócić do zwolnienia już od początku 2026 r., bez konieczności odczekania rocznego okresu karencji. To ważna interpretacja, bo przepisy nowelizujące nie są w pełni jasne, co podkreśla wielu ekspertów.

Zmiana wynika z nowelizacji ustawy o VAT z 24 czerwca 2025 r. (Dz.U. poz. 896). Podatnicy z siedzibą w Polsce, których obroty w 2025 r. przekroczą 200 tys. zł, ale pozostaną poniżej 240 tys. zł, zachowają prawo do zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Dla firm rozpoczynających działalność w trakcie roku limit będzie liczony proporcjonalnie do okresu aktywności.

Ministerstwo Finansów szacuje, że z podwyżki skorzysta około 19 tys. podmiotów, co ułatwi prowadzenie małych biznesów bez obciążeń VAT.

Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów – bez karencji dla granicznych przypadków

W odpowiedzi na interpelację poselską nr 12839 wiceminister finansów Jarosław Neneman potwierdził, że podatnicy przekraczający w 2025 r. próg 200 tys. zł, ale nie 240 tys. zł, mogą stosować zwolnienie od 1 stycznia 2026 r. Przepis przejściowy wyłącza w ich przypadku art. 113 ust. 11 ustawy o VAT, który normalnie nakłada roczny okres karencji po utracie zwolnienia.

Ta interpretacja zostanie opublikowana w Systemie Informacji Celno-Skarbowej EUREKA, co zapewni jednolite stosowanie przez organy skarbowe. Eksperci, tacy jak doradca podatkowy Mirosława Zugaj, zgadzają się z tym stanowiskiem, choć zauważają, że ustawa nie jest dostatecznie precyzyjna. Zugaj podkreśla, że część specjalistów interpretowała przepisy jako wymagające karencji do 2027 r., ale uzasadnienie nowelizacji wskazuje na intencję natychmiastowego powrotu do zwolnienia w 2026 r.

Podobne regulacje z 2016 r., gdy limit wzrósł z 150 tys. zł do 200 tys. zł, nie budziły kontrowersji, a zasada rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika dodatkowo wzmacnia tę wykładnię.

Formalności związane z utratą i powrotem do zwolnienia z VAT

Jeśli obroty przekroczą limit, przedsiębiorca musi zarejestrować się jako czynny podatnik VAT poprzez formularz VAT-R. Terminy zgłoszenia to:

• Przed dniem pierwszej sprzedaży opodatkowanej VAT (jeśli nie jest zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 2a, 4-41 lub rozporządzeń).
• Przed dniem utraty zwolnienia podmiotowego.
• Przed początkiem miesiąca, w którym rezygnuje się ze zwolnienia (lub przed pierwszą czynnością, jeśli działalność zaczyna się w danym roku).

Po utracie zwolnienia lub rezygnacji aktualizację VAT-R należy złożyć w ciągu 7 dni. Powrót do zwolnienia wymaga podobnej aktualizacji.

Rezygnacja z zwolnienia może być korzystna, np. przy dużych zakupach z prawem do odliczenia VAT naliczonego. Jak zaznacza doradca biznesowy Paweł Lewandowski, po przekroczeniu limitu każda sprzedaż podlega VAT, co wymaga szybkiej rejestracji.

Kto nie kwalifikuje się do zwolnienia podmiotowego z VAT

Nawet po podwyżce limitu zwolnienie nie przysługuje podatnikom dokonującym dostaw:

• Towarów z załącznika nr 12 do ustawy o VAT (np. biżuteria).
• Towarów akcyzowych (z wyjątkiem energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych, samochodów osobowych zaliczanych do środków trwałych).
• Budynków lub terenów budowlanych w określonych warunkach.
• Nowych środków transportu.
• Wybranych towarów sprzedawanych na odległość (np. kosmetyki, elektronika, maszyny).
• Części i akcesoriów do pojazdów i motocykli.

Wykluczone są też usługi prawnicze, doradcze (z wyjątkiem rolniczych), jubilerskie oraz ściągania długów i factoringu.

W Kancelaria Prawna Jackowski na bieżąco analizujemy zmiany w prawie podatkowym, w tym zwolnienia z VAT. Jeśli prowadzisz firmę i potrzebujesz pomocy w weryfikacji limitów, rejestracji VAT-R czy planowaniu podatkowym, zapraszamy do kontaktu. Nasi specjaliści pomogą dostosować strategię do nowych regulacji.

autor: Gabriel Jackowski (za prawo.pl)