Parkowanie samochodu służbowego pod domem a odliczenie VAT – sądy wspierają podatników

Wiele firm staje przed pytaniem, czy parkowanie samochodu służbowego w miejscu zamieszkania pracownika wyklucza prawo do pełnego odliczenia VAT. Fiskus od lat zajmuje w tej kwestii restrykcyjne stanowisko, ale sądy administracyjne coraz częściej stają po stronie podatników. Jakie są najnowsze orzeczenia i co oznaczają dla przedsiębiorców? Wyjaśniamy w artykule.

Spór o parkowanie samochodów służbowych

Sprawa dotyczy przedsiębiorców, którzy wykorzystują samochody służbowe wyłącznie do celów działalności gospodarczej, ale parkują je w miejscu zamieszkania pracowników. Przykładem jest spółka zajmująca się instalacjami wodno-kanalizacyjnymi, cieplnymi, gazowymi i klimatyzacyjnymi, działająca na terenie całej Polski. Jej pracownicy, mieszkający od 30 do 300 km od siedziby firmy, używają samochodów służbowych do pozyskiwania klientów, udziału w przetargach i koordynacji ekip montażowych.

Zgodnie z wewnętrznym regulaminem firmy, pojazdy mogą być używane tylko do celów służbowych, a ich prywatne wykorzystanie jest zabronione. Firma prowadzi ewidencję przebiegu pojazdów, stosuje system GPS do monitorowania tras i składa informacje VAT-26, potwierdzające wykorzystywanie aut wyłącznie do działalności gospodarczej. Mimo to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) uznał, że parkowanie samochodów w miejscu zamieszkania pracowników wyklucza prawo do odliczenia 100% VAT, ograniczając je do 50%.

Co mówią sądy? Korzystna linia orzecznicza

Spółka zaskarżyła interpretację KIS do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA) w Łodzi. W wyroku z 7 maja 2025 r. (sygn. I SA/Łd 162/25) sąd uchylił interpretację fiskusa, wskazując, że samochód służbowy powierzony pracownikowi mobilnemu należy uznać za wykorzystywany wyłącznie do celów działalności gospodarczej, jeśli zasady jego użytkowania oraz ewidencja przebiegu pojazdu wykluczają użycie prywatne.

Sąd podkreślił, że kluczowe jest zminimalizowanie ryzyka niewłaściwego użytkowania pojazdu. Wprowadzenie regulaminu, monitorowanie GPS i ewidencja przebiegu spełniają ten warunek. Fakt, że pracownicy zaczynają i kończą dzień pracy w miejscu zamieszkania, nie wyklucza pełnego odliczenia VAT. To stanowisko potwierdza również wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) z 17 lipca 2024 r. (sygn. I FSK 1175/20), który wskazuje, że dojazd z miejsca zamieszkania do klientów i z powrotem nie jest użytkowaniem prywatnym.

Problem jednoosobowych działalności gospodarczych

Restrykcyjne podejście fiskusa szczególnie dotyka przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, których siedziba często pokrywa się z miejscem zamieszkania. Organy podatkowe twierdzą, że parkowanie samochodu pod domem automatycznie oznacza możliwość jego prywatnego użytkowania, co ogranicza odliczenie VAT do 50%. Takie podejście jest jednak niezgodne z przepisami ustawy o VAT, które nie wprowadzają takich ograniczeń.

Jak zauważają eksperci, organy podatkowe wydają negatywne interpretacje, aby zniechęcić podatników do dochodzenia swoich praw. Jednak sądy administracyjne konsekwentnie uchylają takie stanowiska, wskazując, że fiskus powinien weryfikować rzeczywiste użytkowanie pojazdów w drodze kontroli, a nie automatycznie zakładać naruszeń.

Jak zabezpieczyć prawo do pełnego odliczenia VAT?

Aby skutecznie odliczyć 100% VAT od zakupu, paliwa i eksploatacji samochodów służbowych, przedsiębiorcy powinni:

• Wprowadzić regulamin użytkowania pojazdów, wyraźnie wykluczający ich prywatne użytkowanie.
• Prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu pojazdów (VAT-26).
• Zainstalować systemy monitorowania, np. GPS, potwierdzające służbowy charakter tras.
• Zapewnić, że pojazdy są parkowane w bezpiecznych miejscach, np. na strzeżonych parkingach.

Te działania minimalizują ryzyko kwestionowania odliczenia przez organy podatkowe i zwiększają szanse na korzystne rozstrzygnięcie w przypadku sporu.

Co to oznacza dla przedsiębiorców?

Najnowsze orzeczenia sądów administracyjnych dają przedsiębiorcom nadzieję na skuteczne dochodzenie prawa do pełnego odliczenia VAT, nawet jeśli samochody służbowe są parkowane w miejscu zamieszkania. Warto jednak zadbać o odpowiednie procedury i dokumentację, aby zminimalizować ryzyko sporu z fiskusem.

autor: Gabriel Jackowski (za legalis.pl)

Jeśli potrzebujesz pomocy prawnej – skontaktuj się z nami – Kancelaria Prawna Jackowski